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《初级会计实务》第二章高频考点11

  • 时间:2016-04-29
  • 发布:会计培训
  • 来源:会计考试

2016年初级会计职称考试快要考试了,考试前达内会计考试频道为大家整理初级会计师考试的高频考点,以下是初级会计实务第二章高频考点:其他应交税费。

其他应交税费。

(一)应交资源税

对外销售应税产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”科目,自产自用应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。

会计分录:

借:营业税金及附加

生产成本

制造费用

贷:应交税费——应交资源税

(二)应交城市维护建设税

应纳税额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税+实际缴纳营业税)×适用税率

企业按规定计算出应交的城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。实际上交时,借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目,贷记“银行存款”科目。

(三)应交教育费附加

应纳税额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税+实际缴纳营业税)×适用税率

企业按规定计算出应交的教育费附加,借记“营业税金及附加”等科目,贷记“应交税费——应交教育费附加”。实际上交时,借记“应交税费——应交教育费附加”科目,贷记“银行存款”科目。

(四)应交土地增值税

土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收,通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;

土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费——应交土地增值税”,同时冲减土地使用权的账面价值,将其差额,计入营业外收支。

(六)应交个人所得税

企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税,记入“应付职工薪酬”科目。

借:应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴等

贷:应交税费——应交个人所得税

企业交纳个人所得税时:

借:应交税费——应交个人所得税

贷:银行存款

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《初级会计实务》第九章考点

《初级会计实务》第八章考点

《初级会计实务》第七章考点

《初级会计实务》第六章考点

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