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《审计》知识考点:影响样本规模的因素及选样方法

  • 发布:会计培训
  • 来源:会计考试
  • 时间:2016-06-02 16:15

2016年注册会计师考试《审计》知识考点:影响样本规模的因素及选样方法

影响样本规模的因素及选样方法:

一、影响样本规模的因素

影响因素 控制测试 细节测试 与样本规模的关系
可接受的抽样风险 可接受的信赖过度风险 可接受的误受风险 反向变动
可容忍误差 可容忍偏差率 可容忍错报 反向变动
预计总体误差 预计总体偏差率 预计总体错报 同向变动
总体变异性 总体变异性 同向变动
总体规模 总体规模 总体规模 影响很小

二、选样方法

该考点我们以例子的形式给大家列示一下,掌握这两个例子,该考点就没有问题了。

1.随机数表选样

【例题】注册会计师在对X公司2010年12月31日的应收账款进行审计时,由于应收账款的明细账没有编号,明细账账本显示共80页,每页记录应收账款50笔,注册会计师拟选择其中10笔业务进行函证:随机数表(部分)列示如下:

列 行 1 2 3 4 5
1 04734 39426 91035 54939 76873
2 10417 19688 83404 42038 48226
3 07514 48374 35658 38971 53779
4 52305 86925 16223 25946 90222
5 96357 11486 30102 82679 57983
6 92870 05921 65698 27993 86406
7 00500 75924 38803 05286 10072
8 34826 93784 52709 15370 96727
9 25809 21860 36790 76883 20435
10 77487 38419 20631 48694 12638

要求:假定注册会计师以随机数所列数字的前4位数中,前2位数与账簿页码对应,后2位与记录行次,确定第4行第1列为起点,选号路线为自上而下、自左而右。请代注册会计师确定选取的10笔应收账款的业务。

【答案】抽取10笔应收账款为:第52页30行、第77页48行、第39页42行、第48页37行、第11页48行、第38页41行、第16页22行、第30页10行、第42页3行、第5页28行。

2.系统选样(也称等距选样)

【例题】假定某被审计单位的发票的编号为1001-9000,注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证。

① 确定随机起点为1011号,注册会计师选取的头5张发票的编号分别为多少?

② 若确定随机起点为1018号,试写出所抽取的第194张发票的号码为多少?

③ 若采用1011、1025、1043三个随机起点,请写出以1025为起点的所选取的第51 张发票的号码。

【答案】

① 抽样间隔数=8000÷(8000×5%)=1÷5%=20

则以1011为起点的前5张发票的号码为:1011、1031、1051、1071、1091.

② 以1018为起点的

第194张发票的号码:1018+(194-1)×20=4878

③ 如果有多个起点,则

抽样间隔=(总体容量/样本规模)X起点个数

三个随机起点的抽样间隔数=20×3=60

以1025为起点的第51张发票的号码: 1025+(51-1)×60=4025

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