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《审计》知识考点:审计风险准则的特点

  • 发布:会计培训
  • 来源:会计考试
  • 时间:2016-06-06 15:19

2016年注册会计师考试《审计》知识考点:审计风险准则的特点

审计风险准则的特点:

风险评估的总体要求:注册会计师必须“了解”被审计单位及其环境,包括内部控制,以充分“识别”和“评估”财务报表重大错报的风险,并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。

步 骤 目 的 必要性
了解被审计单位及其环境 评估报表层和认定层重大错报风险 必要
控制测试 为了测试内控在防止、发现和纠正认定层重大错报方面的有效性,并据此重新评估认定层重大错报风险 非必要
实质性程序 发现认定层重大错报,降低检查风险 必要

重点理解下面的内容:

(1)要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解是“必须”的程序。

(2)要求注册会计师在审计的“所有阶段”(不仅在计划阶段)都要实施风险评估程序。不得未经过风险评估,直接将风险设定为高水平。

(3)要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序“挂钩”。

(4)实质性程序是“必须”的程序。无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。

(5)要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序“形成审计工作记录”,以保证执业质量,明确执业责任。


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