会计培训
美国上市会计培训机构

400-111-8989

热门课程

《审计》知识考点:针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

  • 时间:2016-09-12
  • 发布:会计培训
  • 来源:会计考试

2016年注册会计师考试《审计》知识考点:针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

总体应对措施

1.基本要求

注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施。

2.总体应对措施的内容

(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性;

(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作;

(3)提供更多的督导;

(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;

(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。

3.控制环境存在缺陷时对拟实施审计程序作出总体修改应考虑的内容:

(1)在期末而非期中实施更多的审计程序;

(2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据;

(3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

增加审计程序不可预见性的方法

1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;

2.调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期;

3.采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同;

4.选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

总体审计方案

1.总体审计方案的类型

(1)实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主;

(2)综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时,将控制测试与实质性程序结合使用。

2.对选择总体审计方案的考虑

(1)注册会计师根据评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施拟定总体审计方案,总体审计方案对应的是注册会计师拟实施的“进一步审计程序”。

(2)对认定层次重大错报风险的评估为确定总体审计方案奠定了基础,注册会计师应根据对认定层次重大错报风险的评估结果,恰当选用实质性方案或综合性方案。

(3)通常情况下,出于成本效益的考虑,注册会计师可以采用综合性方案。

(4)如果评估的是“仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险”,则注册会计师必须通过实施控制测试,才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险。

(5)如果注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制,或注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则,注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。

上一篇:《会计》知识考点:非货币性资产交换的会计处理
下一篇:《审计》知识考点:针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

《审计》知识考点:采购与付款循环涉及的主要业务活动

《审计》知识考点:销售与收款循环的实质性程序

《审计》知识考点:销售与收款循环的内部控制和控制测试

《审计》知识考点:销售与收款循环的特点

选择城市和中心
贵州省

广西省

海南省

台湾